AVAL BANCARIO

La respuesta a como contabilizar un aval bancario en el marco de nuestro Plan General de Contabilidad, al igual que la de cualquier otro hecho contable, implica realizar un análisis previo del mismo, para lo cual resulta necesario tener asimilado su concepto.

Concepto

Es un contrato por el cual un banco (avalista) asume un compromiso de pago ante un tercero (beneficiario) ante el incumplimiento de las obligaciones económicas o técnicas contraídas por su cliente (avalado).

Para el banco la concesión de avales es un negocio por el que cobra comisiones.

La concesión del aval no supone la entrega de efectivo ni tampoco la concesión de un préstamo al cliente.

Por el aval, el banco asume el riesgo de tener que hacer frente a un pago en caso de que el cliente incumpla sus compromisos. Este tipo de riesgo bancario está incluido entre los denominados riesgos de firma o también llamados riesgos indirectos.

El conjunto de las entidades de crédito para controlar el riesgo por la concesión de avales llevan individualmente un Registro Especial de Avales de carácter confidencial. En cada documento de Aval se hace constar un número secuencial que se toma de este Registro Especial.

Tipos de Avales

Preavales. En los preavales la entidad de crédito manifiesta su compromiso de avalar a un cliente hasta un determinado importe y fecha, y por unos determinados conceptos, ante un tercero.

Avales económicos. La entidad de crédito responde del incumplimiento de las obligaciones de carácter económico contraídas por su cliente. Por ejemplo, anticipos recibidos, letras de cambio y pagarés, pagos del cliente a una determinada fecha, etc.

§  Avales comerciales. Se avala el pago de cantidades derivadas de transacciones de naturaleza comercial o tributaria (por ejemplo, las entregas a cuenta recibidas por la construcción de unas instalaciones, el aplazamiento de una deuda tributaria, etc.).

§  Avales financieros. El banco avalista responde del pago de créditos o préstamos concedidos a su cliente por otras entidades de crédito.

Avales técnicos. La entidad de crédito responde en caso de incumplimiento de los compromisos de carácter técnico asumidos por su cliente, como pueden ser la construcción de una máquina, la ejecución de una obra, la realización de un proyecto industrial o arquitectónico, etc.

Naturaleza del Aval

El cliente avalado debe ser consciente de la naturaleza del aval bancario. Es un documento que puede convertirse en dinero por la sola voluntad del beneficiario, porque todo documento de aval bancario contiene el texto:” avala solidariamente, a primer requerimiento y con renuncia expresa a los beneficios de previa excusión y división a…”

El beneficiario del aval que quiera ejecutar un aval no tiene nada más que requerir formalmente (requerimiento notarial) ante la entidad avalista y ésta paga sin más, porque así se ha comprometido en el documento del aval.

El banco una vez satisfecho el pago requerido recobrará de su cliente el importe abonado al beneficiario.

Primer Requerimiento

El Banco avalista se obliga frente al beneficiario del aval a satisfacer la obligación garantizada cuando éste se la reclame. (STS 3157/2014)

Beneficio de excusión

Cuando el acreedor exija al fiador el cumplimiento de la obligación, éste puede exigirle que primero se dirija contra los bienes del deudor principal, dado que la obligación del fiador es accesoria respecto a la de éste. (art. 1830 CC).

Beneficio de división

Artículo 1837 CC: “Siendo varios los fiadores de un mismo deudor y por una misma deuda, la obligación a responder de ella se divide entre todos. El acreedor no puede reclamar a cada fiador sino la parte que le corresponda satisfacer, a menos que se haya estipulado expresamente la solidaridad”.